违约金是合同当事人在合同中预先约定的当一方不履行合同或不完全履行合同时，由违约的一方支付给他们的肯定金额的货币。
在经济活动中，违约金的收付，对当事人来讲是双向的，此收彼付或彼收此付，在财务和税收上处置不一。
本文就纳税人销售货物、提供营业税应税劳务、出售无形资产或者销售不动产违约金收付业务增值税、营业税、企业所得税财税处置有什么区别，简要剖析如下。
违约金并不是都作增值税、营业税价外成本处置增值税暂行条例明确将违约金作为一种价外收费，一并计算缴纳增值税。
对收取的违约金一般视为含税收入，应将它换算为不含税收入后并入销售额征收增值税。
营业税暂行条例同样规定，单位和个人提提供税劳务、出售无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方获得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税。
比如，甲乙双方签订购销协议，甲方将价值100万元(不含税价)的货物销售给乙方(双方均为增值税一般纳税人，增值税适用税率17%)，协议约定，甲方在协议签订后十日内出货货物，乙方于货到之日起30日内付款。
如一方违约，须向他们支付5万元违约金。
后来，乙方违约，甲方在收取货款的同时收取乙方违约金5万元。
则甲方应纳增值税：
100000017%+500001.1717%=177264.96(元)。
当然，并不是所有些违约金都要缴纳增值税、营业税。
假如上例中甲方违约，没能按期付货，向乙方支付违约金5万元，对乙方来讲，从甲方获得违约金收入5万元，但不符合作为价外成本计征增值税的条件，不作为价外收费征收增值税;同样也不是营业税的征税范围，不应征收营业税。
对上述业务，甲方可以将违约金和货款一并开具增值税专用发票给乙方，乙方可以根据规定抵扣增值税进项税额。
但对因甲方违约、乙方收取的违约金，乙方不可以开具国税机关监制的增值税专用发票和普通发票，同样因不是营业税征税范围，也不能开具地税机关监制的普通发票。
违约金收付，税收及会计处置要不同对待企业所得税法将违约金收入作为税法概念的其他收入，构成企业的收入总额。
税法规定，企业的其他收入同时满足以下条件的，应当确认收入：一是有关的经济利益可以流入企业，二是收入的金额可以合理地计量。
企业其他收入金额，根据实质收入额或有关资产的公允价值确定。
合同法第一百一十四条明确，当事人可以约定一方违约时，应当依据违约状况向他们支付肯定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损失赔偿额的计算办法。
而税法上的违约金，不只限于合同法规范的各种合同、各种形式的违约金收入，也包含资金和财物，其内涵大于合同法上的违约金。
仍以上例为例。
对甲企业来讲，因乙方违约，获得违约金收入42735.04元(500001.17)，应当根据规定，合并计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
依据企业所得税法及其推行条例的规定，经济合同规定支付的违约金，是税法规定的与生产经营活动有关的、适当的其他支出，允许在企业所得税税前扣除。
对于乙企业来讲，因本身违约而向甲方支付违约金5万元，不是企业所得税法第十条规定的不能扣除的支出，乙方支付的违约金(不含税部分42735.04元)可以税前扣除。
在会计处置上(仍以上例为例)：甲方会计分录：借：应收账款 1170000贷：主营业务收入1000000应缴税费应交增值税(销项税额)170000。
收到货款时会计分录：借：银行存款 1220000贷：应收账款1170000营业外收入42735.04应缴税费应交增值税(销项税额)7264.96。
乙方会计分录：借：原材料等1000000应缴税费应交增值税(进项税额)170000贷：应对账款1170000。
支付货款及违约金时：借：应对账款1170000营业外支出42735.04应缴税费应交增值税(进项税额)7264.96贷：银行存款1220000。
支付及收取未履行合同的违约金计征所得税有依据在平时经济活动中，企业常常会发生签订业务合同后，因为种种缘由不可以履行合同，其中一方向另一方支付相应的违约金的状况。
那样，支付及收取违约金的双方应怎么样进行所得税处置呢?对于支付违约金一方来讲，依据企业所得税法的规定，准予在计算应纳税所得额时扣除。
因此，企业因不可以履行合同而支付给他们的违约金，不是企业所得税法规定的不能扣除范围的内容，可以在当期企业所得税前扣除。
对于收取违约金一方来讲，是税法所称其他收入，应并入当期应纳税所得额，按企业适用税率计征企业所得税。
仍以上例为例。
会计处置如下：如甲方违约，乙方获得违约金收入5万元，会计分录：借：银行存款50000贷：营业外收入50000。
甲方支付违约金，会计分录：借：营业外支出50000贷：银行存款50000。
跨国合同违约税收处置有风险对境内公司与境外企业签订的合同，因境内公司缘由而违约，需要向境姥爷司支付违约金，依据企业所得税法的规定，非居民企业获得中国境内机构和个人支付的合同违约金，应视为源自中国境内的所得，负有企业所得税纳税义务。
同时，如该非居民企业系缔约国一方居民，还要考虑两国税收协定中其他所得条约的规定。
应该注意的是，近年来，中国居民企业以合同违约为由向境外支付违约金的案例时有发生。
究其缘由，一是某些中国居民企业借助某些协定中的其他所得条约中中国作为来源国无征税权的规定，将财产或者所得转移到境外，甚至虚构违约金支付行为，以逃避纳税义务;二是避重就轻，即便该违约金按10%扣缴预提所得税，但仍避免了居民企业25%的企业所得税，明显有利可图。
因此，各级主管税务机关要依据有关事实，全方位审察支付违约金行为的真实性与合理性，尤其是审察境内外企业所签订的合同对该居民企业到底有无经济意义，与在签订合同时境内企业是不是具备履行该合同的能力，有无转移收益的嫌疑。
